北碚区股份有限公司税收政策有哪些

2023-01-25 09:21

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为鼓励股权投资类企业迁入新疆，新疆先后发布了《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展暂行办法》（新政办发〔2010〕187号，以下简称《暂行办法》）、《新疆维吾尔自治区关于鼓励股权投资类企业迁入我区的通知》（新金函〔2010〕87号）、《新疆维吾尔自治区工商行政管理局关于有限责任公司变更为合伙企业的指导意见》（新工商企登〔2010〕172号）等文件，明确了相关优惠政策。
根据上述文件，迁入新疆的公司制或者合伙制股权投资类企业，按规定享受国家和新疆的各项鼓励政策。股权投资类企业迁入新疆，指新疆以外的企业，将企业迁入新疆并将法定工商注册地变更至喀什经济开发区、霍尔果斯经济开发区、乌鲁木齐经济技术开发区、乌鲁木齐高新技术开发区或者石河子经济技术开发区。股权投资类企业包括股权投资企业和股权投资管理企业。
1.公司制的股权投资类企业，纳入新疆支持中小企业服务体系，依法享受国家西部大开发各项优惠政策，执行15%的企业所得税税率，自治区地方分享部分减半征收。未能纳入该体系享受西部大开发政策的，减免企业所得税自治区地方分享部分的70%。迁入新疆的公司制股权投资类企业，公司股权70%以上由自然人持有且自然人承诺选择新疆作为其个人所得税缴纳地的，在2010年～2020年期间，享受企业所得税“两免三减半”优惠政策。享受企业所得税“两免三减半”政策的公司向股东分红时，自然人股东缴纳个人所得税后，不再给予下述第二项规定的财政奖励。
2.公司制企业将税后利润向股东分红时，股东是自然人的，应缴纳的个人所得税由该企业代扣代缴。股东缴纳个人所得税后，新疆按其对地方财政贡献的50%予以奖励，奖励资金由纳税所在地财政部门拨付。
3.合伙制的股权投资类企业的合伙人，按照“先分后税”缴纳所得税后，新疆按其对地方财政贡献的50%予以奖励，奖励资金由纳税所在地财政部门拨付。
同时，迁入新疆的公司制股权投资类企业可以申请直接变更为合伙企业，具体程序按照新工商企登〔2010〕172号文件办理。
伊犁甲股权投资管理合伙企业（有限合伙）（以下简称伊犁甲），属霍尔果斯经济开发区引进的由疆外迁入的股权投资类企业，迁入时直接变更为合伙企业。当地税务机关在注销检查过程中发现，该企业在迁入时的税务处理存在纳税疑点。通过向迁出地主管税务机关发函，核实企业情况如下：
2015年8月，甲投资公司在B市办理迁移手续，迁往新疆。同年11月在伊宁市工商局变更登记，并在伊宁市地税局办理税务登记，企业名称变更为伊犁甲，公司类型变更为合伙企业（有限合伙），登记税种为个人所得税，经营范围包括：接受委托管理股权投资项目、参与股权投资等。2016年4月，根据营改增相关规定，伊宁市地税局将此户移交给伊宁市国税局，登记税种为增值税。
截至2015年底，伊犁甲共计减持900万股，持有期间溢价2亿元。2016年1月20日，在伊宁市地税局申报股权转让所得2亿元，缴纳个人所得税4000万元。霍尔果斯经济开发区伊宁园区管委会于2016年4月15日给予财政返还800万元。其于2016年6月向伊宁市国税局申请办理注销税务登记。
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2.合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利的处理规定《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)文件规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)规定：有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》(财税〔2019〕8号)规定：合伙制创业投资企业可以选择按单一投资基金核算。如果符合规定并选择按单一投资基金核算，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。
1、纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。